Calcul de l’amortissement dégressif 2026 : Formule, tableau et exemples concrets
Tu viens d’investir dans du matériel professionnel et tu veux déduire un maximum fiscalement dès la première année ? L’amortissement dégressif est fait pour toi. Voici tout ce qu’il faut savoir, sans jargon.
Voir la formule étape par étape →
C’est quoi l’amortissement dégressif ?
Quand ton entreprise achète un bien d’une certaine valeur, tu ne peux pas déduire cette somme en une seule fois de ton résultat fiscal. Tu dois l’étaler sur la durée de vie prévue du bien : c’est le principe de l’amortissement. La question, c’est de savoir comment répartir cette déduction dans le temps.
L’amortissement dégressif est une méthode qui concentre les charges les premières années, puis les réduit progressivement. Contrairement à l’amortissement linéaire où les annuités sont constantes, les annuités dégressives diminuent chaque année. La déduction est forte au départ, quand la valeur nette comptable (VNC) du bien est encore élevée, puis elle s’allège au fil du temps.
Pourquoi c’est un avantage fiscal concret
L’intérêt est simple : en déduisant davantage les premières années, tu réduis ton résultat imposable plus tôt. Tu paies donc moins d’impôt sur les sociétés (IS) dans l’immédiat, ce qui améliore ta trésorerie à court terme. C’est une décision de gestion fiscale optionnelle, prévue à l’article 39 A du Code général des impôts (CGI).
✅ Les avantages
- ✅ Réduction fiscale immédiate (1ères années)
- ✅ Amélioration de la trésorerie à court terme
- ✅ Incite à investir et à renouveler les équipements
- ✅ Adapté aux biens qui se déprécient vite
⚠️ Les limites
- ❌ Réservé aux biens neufs uniquement
- ❌ Durée d’utilisation minimale de 3 ans
- ❌ Entraîne des amortissements dérogatoires
- ❌ Charges fiscales plus élevées en fin de vie du bien
Quels biens sont éligibles à l’amortissement dégressif ?
Attention, tous les actifs de ton entreprise ne peuvent pas bénéficier de cette méthode. Il y a des conditions strictes à respecter. Si tu envisages de créer ta structure ou que tu te demandes quel statut juridique adopter pour optimiser ta fiscalité, ces règles d’amortissement font partie des éléments à connaître, notamment pour les structures soumises à l’IS.
Les critères d’éligibilité
- ✓ Le bien doit être neuf au moment de l’acquisition (les biens d’occasion sont exclus)
- ✓ La durée normale d’utilisation doit être d’au moins 3 ans
- ✓ Le bien doit être utilisé dans une opération industrielle, commerciale, artisanale ou libérale
- ✓ L’entreprise doit être soumise à un régime réel d’imposition (IS ou IR régime réel)
Exemples de biens éligibles et exclus
| Biens éligibles | Biens exclus |
|---|---|
| Matériels industriels et de production | Biens d’occasion |
| Équipements informatiques professionnels | Voitures de tourisme (sauf usage utilitaire prouvé) |
| Véhicules utilitaires (camions, utilitaires) | Immeubles et terrains |
| Matériels médicaux et de laboratoire | Biens amortissables sur moins de 3 ans |
| Équipements de sécurité professionnels | Brevets et fonds de commerce |
| Matériels de bureau (photocopieurs, serveurs) | Biens non affectés à l’activité professionnelle |
Les coefficients dégressifs officiels en 2026
Pour transformer le taux linéaire en taux dégressif, tu dois appliquer un coefficient multiplicateur. Ces coefficients sont fixés par la loi (article 39 A du CGI) et n’ont pas changé en 2026. Voici le tableau de référence à garder sous la main.
| Durée normale d’utilisation | Taux linéaire de base | Coefficient dégressif 2026 | Taux dégressif obtenu |
|---|---|---|---|
| 3 ans | 33,33 % | × 1,25 | 41,67 % |
| 4 ans | 25 % | × 1,25 | 31,25 % |
| 5 ans | 20 % | × 1,75 | 35 % |
| 6 ans | 16,67 % | × 1,75 | 29,17 % |
| 7 ans | 14,29 % | × 2,25 | 32,14 % |
| 10 ans | 10 % | × 2,25 | 22,50 % |
La formule de calcul de l’amortissement dégressif étape par étape
Voici la méthode complète pour calculer l’amortissement dégressif d’un bien. On suit quatre étapes dans l’ordre, et on recommence chaque année jusqu’à ce qu’on bascule au linéaire.
Calcule le taux linéaire de base
Le taux linéaire de base, c’est simplement 1 divisé par la durée d’utilisation, exprimé en pourcentage. Pour un bien amorti sur 5 ans : 1 / 5 = 20 %. Ce taux est le point de départ de tout.
Applique le coefficient dégressif pour obtenir le taux dégressif
Multiplie le taux linéaire par le coefficient correspondant à la durée. Pour 5 ans : 20 % × 1,75 = 35 %. C’est ce taux dégressif que tu vas appliquer chaque année.
Calcule l’annuité d’amortissement sur la valeur nette comptable
Chaque année, tu appliques le taux dégressif non pas sur la valeur d’origine (VO) mais sur la valeur nette comptable (VNC), c’est-à-dire la valeur d’origine diminuée des amortissements déjà pratiqués. Formule : Annuité = VNC début d’année × Taux dégressif.
Gère le prorata temporis la première année
Si ton bien n’est pas mis en service le 1er janvier, tu dois calculer un prorata temporis pour la première annuité. On compte à partir du premier jour du mois d’acquisition. Un bien acquis en avril donne droit à 9/12 de l’annuité théorique (avril à décembre = 9 mois).
Formule première année : Annuité = VO × Taux dégressif × (Nombre de mois restants dans l’exercice / 12).
Exemple complet : amortissement dégressif d’une machine sur 5 ans
Prenons un exemple concret. Tu achètes une machine industrielle neuve à 30 000 € le 1er janvier 2026, amortissable sur 5 ans. Exercice comptable = année civile. Voici le plan d’amortissement complet.
Données de départ : Valeur d’origine = 30 000 €. Taux linéaire = 20 %. Coefficient = 1,75. Taux dégressif = 35 %. Pas de prorata (acquisition le 1er janvier).
| Exercice | VNC début d’année | Taux appliqué | Annuité dégrssive | VNC fin d’année | Méthode |
|---|---|---|---|---|---|
| 2026 | 30 000 € | 35 % | 10 500 € | 19 500 € | Dégressif |
| 2027 | 19 500 € | 35 % | 6 825 € | 12 675 € | Dégressif |
| 2028 | 12 675 € | 33,33 %* | 4 225 € | 8 450 € | Linéaire |
| 2029 | 8 450 € | 33,33 % | 4 225 € | 4 225 € | Linéaire |
| 2030 | 4 225 € | 33,33 % | 4 225 € | 0 € | Linéaire |
*En 2028, le taux linéaire résiduel (1 / 3 années restantes = 33,33 %) dépasse le taux dégressif (35 % × 12 675 = 4 436 € contre 4 225 € en linéaire), donc on bascule au linéaire. On divise simplement la VNC restante par le nombre d’années restantes.
Autres exemples concrets : ordinateur, véhicule et équipement
Exemple 1 : ordinateur professionnel à 2 400 € (durée 3 ans)
Acquisition le 1er juillet 2026. Taux linéaire = 33,33 %. Coefficient = 1,25. Taux dégressif = 41,67 %. Prorata temporis : 6 mois restants en 2026 (juillet à décembre).
| Exercice | VNC début | Annuité | VNC fin | Méthode |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | 2 400 € | 500 € (prorata 6/12) | 1 900 € | Dégressif |
| 2027 | 1 900 € | 792 € | 1 108 € | Dégressif |
| 2028 | 1 108 € | 554 € | 554 € | Linéaire |
| 2029 | 554 € | 554 € | 0 € | Linéaire |
Exemple 2 : véhicule utilitaire à 24 000 € (durée 5 ans)
Taux dégressif = 20 % × 1,75 = 35 %. Acquisition le 1er mars 2026 (prorata 10/12).
| Exercice | VNC début | Annuité | VNC fin |
|---|---|---|---|
| 2026 | 24 000 € | 7 000 € (prorata 10/12) | 17 000 € |
| 2027 | 17 000 € | 5 950 € | 11 050 € |
| 2028 | 11 050 € | 3 683 € | 7 367 € |
| 2029 | 7 367 € | 3 683 € | 3 684 € |
| 2030 | 3 684 € | 3 684 € | 0 € |
Pour affiner tes projections et comprendre l’impact sur ton résultat prévisionnel, tu peux intégrer ces calculs directement dans ton bilan prévisionnel, ce qui te donnera une vision précise de ta capacité d’autofinancement sur plusieurs exercices.
La règle du passage au linéaire : comment ça marche ?
C’est le point que la plupart des guides bâclent. Et c’est pourtant crucial pour que ton plan d’amortissement soit juste de la première à la dernière année.
Quand faut-il basculer ?
Tu dois comparer, chaque année, deux montants : l’annuité dégrssive théorique (VNC × taux dégressif) et l’annuité linéaire résiduelle (VNC divisée par le nombre d’années restant à courir). Dès que l’annuité linéaire résiduelle est supérieure ou égale à l’annuité dégrssive, tu bascules au linéaire et tu y restes jusqu’à la fin.
Comment calculer le nouveau taux linéaire ?
Simple : tu divises la VNC du moment par le nombre d’années restantes dans le plan d’amortissement. Tu obtiens une annuité constante pour les exercices restants, qui soldera la valeur nette comptable en fin de plan.
Comment comptabiliser l’amortissement dégressif ?
L’amortissement dégressif est une option fiscale, pas comptable. Le Plan Comptable Général (PCG) impose d’amortir selon le rythme réel de consommation des avantages économiques du bien. Du coup, la différence entre l’amortissement dégressif et le rythme réel doit être isolée dans un compte spécifique.
Les écritures comptables à connaître
Chaque année, tu passes deux types d’écritures. D’abord, l’amortissement économique (le rythme réel, souvent linéaire) au débit du compte 68112 (Dotations aux amortissements) et au crédit du compte 28182 (Amortissements du matériel). Ensuite, l’amortissement dérogatoire (la différence entre le dégressif et le linéaire) au débit du compte 68725 et au crédit du compte 145 (Amortissements dérogatoires).
En fin de plan, quand l’amortissement linéaire résiduel dépasse le dégressif (ce qui n’arrive jamais ici, donc on solde simplement), le compte 145 est repris au résultat par une écriture inverse.
Pour gérer tout ça sans erreur et gagner du temps, il peut être utile de s’appuyer sur un logiciel de comptabilité qui automatise le calcul des plans d’amortissement et génère les écritures dérogatoires automatiquement.
Dégressif vs linéaire : l’impact réel sur ta trésorerie et ton impôt
Pour bien mesurer l’avantage, comparons les deux méthodes sur le même bien : une machine à 30 000 € amortie sur 5 ans, IS à 25 %.
| Exercice | Dotation Linéaire | Dotation Dégressif | Gain de déduction | Économie d’IS (25 %) |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | 6 000 € | 10 500 € | + 4 500 € | + 1 125 € |
| 2027 | 6 000 € | 6 825 € | + 825 € | + 206 € |
| 2028 | 6 000 € | 4 225 € | – 1 775 € | – 444 € |
| 2029 | 6 000 € | 4 225 € | – 1 775 € | – 444 € |
| 2030 | 6 000 € | 4 225 € | – 1 775 € | – 444 € |
| TOTAL | 30 000 € | 30 000 € | 0 € | 0 € (neutre sur 5 ans) |
La leçon de ce tableau est essentielle : l’amortissement dégressif n’économise pas d’impôt au total. Il déplace l’impôt dans le temps. Tu paies moins les deux premières années et un peu plus ensuite. Mais la valeur dans le temps de l’argent fait que payer plus tard est plus avantageux, surtout si tu réinvestis les économies d’IS dans ton activité.
Les erreurs classiques à éviter
Après avoir analysé les pratiques courantes en PME, voici les erreurs que l’on rencontre le plus souvent sur les plans d’amortissement dégressifs.
Oublier le prorata temporis la première année
C’est l’erreur numéro un. Si ton bien est acquis en cours d’exercice, tu dois obligatoirement appliquer le prorata temporis sur la première annuité. Ne pas le faire conduit à une sur-déduction la première année, ce qui peut être requalifié lors d’un contrôle fiscal.
Appliquer le taux dégressif sur la valeur d’origine
À partir de la deuxième année, le taux dégressif s’applique sur la valeur nette comptable, pas sur la valeur d’origine. Beaucoup de personnes refont le calcul sur la valeur initiale chaque année, ce qui est faux et gonfle les annuités.
Ne pas basculer au linéaire au bon moment
Si tu n’effectues pas la comparaison dégressif / linéaire résiduel chaque année, tu risques de mal calculer les dernières annuités. Le bien ne sera pas amorti à zéro en fin de plan, ou pire, tu seras en déficit d’amortissement.
Appliquer le dégressif à des biens non éligibles
Les voitures de tourisme, les biens d’occasion ou les biens dont la durée de vie est inférieure à 3 ans ne peuvent pas bénéficier de l’amortissement dégressif. Vérifier l’éligibilité avant de rédiger le plan d’amortissement est indispensable.
Si tu gères toi-même ta comptabilité, un outil comme Indy Comptabilité peut t’aider à suivre tes plans d’amortissement en temps réel et à éviter ces erreurs classiques sans passer des heures sur des tableurs.
Plus globalement, bien maîtriser tes amortissements s’inscrit dans une gestion saine du besoin en fonds de roulement de ton entreprise. Si tu n’es pas encore familier(ière) avec ce concept, comprendre le BFR et ses leviers d’optimisation te donnera une vision complète de ta trésorerie.
📌 Ce qu’il faut retenir
L’amortissement dégressif est un outil fiscal puissant pour les entreprises qui investissent dans du matériel neuf. Voici les points essentiels :
- 🟢 Taux dégressif = taux linéaire × coefficient (1,25 / 1,75 / 2,25 selon la durée)
- 🟢 S’applique sur la VNC, pas sur la valeur d’origine, sauf la 1ère année
- 🟢 Prorata temporis obligatoire si acquisition en cours d’exercice (mois d’acquisition inclus)
- 🟢 Basculer au linéaire dès que la dotation linéaire résiduelle dépasse la dotation dégrssive
- 🟢 Réservé aux biens neufs dont la durée d’utilisation est d’au moins 3 ans
- 🟡 Ne génère pas d’économie d’IS au total, mais déplace l’impôt dans le temps et améliore la trésorerie court terme
❓ Questions fréquentes
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Le calcul des amortissements, c’est une brique parmi d’autres pour piloter ta fiscalité intelligemment. Explore nos guides pratiques pour maîtriser toutes les dimensions financières de ton activité, et prends les bonnes décisions dès le départ.
Clémence
Co-fondatrice – Entrepreneuriat & Marketing
Entrepreneuse depuis 10 ans, j’ai touché à tout, de la création d’une agence de location événementielle florissante jusqu’au business en ligne. J’ai moi-même mis du temps à oser me lancer, freinée par la peur et le manque d’informations claires. Aujourd’hui, je te partage tout ce qui fait la différence sur le terrain : création d’entreprise, marketing, réseaux sociaux et intégration de l’IA. Mon approche est simple : du vécu, du testé, et du concret.